一般纳税人浅易征收知识大汇总

本文摘要:对于增值税一般纳税人浅易计税大家相识几多呢?哪些情形可以接纳增值税浅易计税措施?其政策依据和注意事项又有哪些?小编还收集了一些常见问题,赶忙随着小编来相识一下吧!一、浅易征收项目涵盖多个行业,详细规模如下:01修建服务可以选择浅易征收:凭据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)划定,修建业的下列情形可以选择浅易征收:(1)一般纳税人以清包工方式提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。

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对于增值税一般纳税人浅易计税大家相识几多呢?哪些情形可以接纳增值税浅易计税措施?其政策依据和注意事项又有哪些?小编还收集了一些常见问题,赶忙随着小编来相识一下吧!一、浅易征收项目涵盖多个行业,详细规模如下:01修建服务可以选择浅易征收:凭据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)划定,修建业的下列情形可以选择浅易征收:(1)一般纳税人以清包工方式提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。(2)一般纳税人为甲供工程提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。(3)一般纳税人为修建工程老项目提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。

凭据《国家税务总局关于明确中外互助办学等若干增值税征管问题的通告》(国家税务总局通告〔2018年〕42号)划定:一般纳税人销售自产机械设备的同时提供安装服务,应划分核算机械设备和安装服务的销售额,安装服务可以根据甲供工程选择适用浅易计税方法计税。一般纳税人销售外购机械设备的同时提供安装服务,如果已经根据兼营的有关划定,划分核算机械设备和安装服务的销售额,安装服务可以根据甲供工程选择适用浅易计税方法计税。

必须选择浅易征收:凭据《财政部 税务总局关于修建服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)划定:一、 修建工程总承包单元为衡宇修建的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单元自行采购全部或部门钢材、混凝土、砌体质料、预制构件的,适用浅易计税方法计税。...三、 适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用浅易计税方法计税的项目预征率为3%。凭据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2017年第11号)划定:一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以根据甲供工程选择适用浅易计税方法计税。

注意事项:(1)一般纳税人跨县(市)提供修建服务,选择适用浅易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额,根据3%的征收率盘算应纳税额。纳税人应根据上述计税方法在修建服务发生地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。(2)一般纳税人选择浅易征收的可自行开具发票。

02出售不动产凭据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)划定,下列情形可以选择浅易征收:(1)一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,可以选择适用浅易计税方法,以取得的全部价款和价外用度减去该项不动产购置原价或者取得不动产时作价后的余额为销售额,根据5%的征收率盘算应纳税额。(2)一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产,可以选择适用浅易计税方法,以取得的全部价款和价外用度为销售额,根据5%的征收率盘算应纳税额。

(3)房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,可以选择使用浅易计税方法根据5%的征收率计税。注意事项:(1)房地产开发企业接纳预收款方式销售所开发的房地产项目,在收到预收款时根据3%的预征率预缴增值税。(2)一般纳税人向其他小我私家销售自行开发的房地产项目,不得开具增值税专用发票。

03物业治理服务中收取的自来水费凭据《国家税务总局关于物业治理服务中收取的自来水水费增值税问题的通告》(国家税务总局通告2016年第54号)划定:提供物业治理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,根据浅易计税方法依3%的征收率盘算缴纳增值税。注意事项:(1)该项政策中“扣除其对外支付的自来水水费”指的是扣除的仅仅是自来水水费,不包罗其他污水处置惩罚费等用度。(2)差额中“对外支付的自来水水费”需要获取切合执法、行政法例和国家税务总局划定的有效凭证。

(3)物业治理服务的纳税人可以向服务接受方全额开具增值税专用发票。04不动产谋划租赁凭据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)划定,下列情形可以选择浅易征收:(1)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用浅易计税方法,根据5%的征收率盘算应纳税额。(2)公路谋划企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费,可以选择适用浅易计税方法,减按3%的征收率盘算应纳税额。

(3)小我私家出租住房,应根据5%的征收率减按1.5%盘算应纳税额。注意事项:(1)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,与机构所在地不在同一县(市)的,应根据5%的征收率在不动产所在地预缴税款,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。(2)纳税人向其他小我私家出租不动产,不得开具或申请代开增值税专用发票。

(3)其他小我私家出租,购置方或承租方不属于其他小我私家的,纳税人缴纳增值税后,可以向不动产所在田主管税务机关申请代开增值税专用发票。05销售使用过的牢固资产凭据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)划定和《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型革新若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)划定:(1)一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的牢固资产,依照3%征收率减按2%征收增值税。(2)一般纳税人销售自己使用过2008年12月31前购进或自制的牢固资产,依照3%征收率减按2%征收增值税。注意事项:(1)一般纳税人销售自己使用过的牢固资产,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。

(2)凭据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的通告》(国家税务总局通告2015年第90号)划定:纳税人销售自己使用过的牢固资产,适用浅易计税措施依照3%减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,根据3%的征收率缴纳增值税,可以开具增值税专用发票。06劳务派遣凭据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)划定:一般纳税人提供劳务派遣服务,可以根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关划定,以取得的全部价款和价外用度为销售额,根据一般计税方法盘算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外用度,扣除代用工单元支付给劳务派遣员工的人为、福利和为其管理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,根据浅易计税方法依5%的征收率盘算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关划定,以取得的全部价款和价外用度为销售额,根据浅易计税方法依3%的征收率盘算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外用度,扣除代用工单元支付给劳务派遣员工的人为、福利和为其管理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,根据浅易计税方法依5%的征收率盘算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人,向用工单元收取用于支付给劳务派遣员工人为、福利和为其管理社会保险及住房公积金的用度,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

07转让土地使用权凭据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)划定:纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可以选择适用浅易计税方法,以取得的全部价款和价外用度减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,根据5%的征收率盘算缴纳增值税。08不动产融资租赁条约一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁条约,或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务,可以选择适用浅易计税方法,根据5%的征收率盘算缴纳增值税。

09人力资源外包服务一般纳税人提供人力资源外包服务,可以选择适用浅易计税方法,根据5%的征收率盘算缴纳增值税。10其他可以选择浅易计税的情况(按征收率3%)(1)公共交通运输服务(2)影戏放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务(3)在2016年4月30日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁条约(4)在2016年4月30日前取得的有形动产为标的物提供的谋划租赁服务(5)经认定的动漫企业为开发动漫产物提供的服务(6)县级及县级以下小型水力发电单元生产的电力(7)修建用和生产修建质料所用的砂、土、石料(8)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物一连生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)(9)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品(10)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)(11)寄售商店代销寄售物品(12)典当业销售死当物品(13)单采血浆站销售非临床用人体血液(14)经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品(15)药品谋划企业(取得食品、药品监视治理部门发表的《药品谋划许可证》获准从事生物制品谋划的药品批发和零售企业)销售生物制品。兽用药品谋划企业(取得兽医行政治理部门发表的《兽药谋划许可证》,获准从事兽用生物制品谋划的兽用药品批发和零售企业)销售兽用生物制品。(16)自2018年5月1日起,增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品,可选择根据浅易措施依照3%征收率盘算缴纳增值税。

(17)自2019年5月1日起,增值税一般纳税人生产销售和批发、零售稀有病药品,可选择根据浅易措施依照3%征收率盘算缴纳增值税。其它注意事项:1. 一般纳税人发生财政部和国家税务总局划定的特定应税行为,可以选择适用浅易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变换。

2. 适用浅易计税方法,不得抵扣进项税额。3. 纳税人选择浅易征收措施盘算缴纳增值税的需要到主管税务机关管理存案。二、常见问题解答:1. 一般纳税人浅易计税的公式?答:凭据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号) 附件1:《营业税改征增值税试点实施措施》第三十四条划定:浅易计税方法的应纳税额,是指根据销售额和增值税征收率盘算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额盘算公式:应纳税额=销售额×征收率 第三十五条 浅易计税方法的销售额不包罗其应纳税额,纳税人接纳销售额和应纳税额合并订价方法的,根据下列公式盘算销售额:销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

2. 可以适用浅易计税方法计税的一般纳税人,在盘算四项服务销售额占比时,是否应包罗浅易计税方法的销售额?答:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税革新有关政策的通告》(财政部 税务总局 海关总署通告2019年第39号)第七条第(一)项划定:一般纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重凌驾50%的,可以适用加计抵减政策。根据增值税暂行条例和营改增试点实施措施的划定,销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外用度,包罗根据一般计税方法计税的销售额和根据浅易计税方法计税的销售额。因此,在盘算四项服务销售额占比时,纳税人选择适用浅易计税方法计税的销售额应包罗在内。

3. 增值税一般纳税人有浅易计税方法的应纳税额,其浅易计税方法的应纳税额可以抵减加计抵减额吗?答:增值税一般纳税人有浅易计税方法的应纳税额,不行以从加计抵减额中抵减。加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应纳税额。

4. 国家税务总局网站公布的《2019最新增值税税率表》中,关于一般纳税人“切合条件的不动产融资租赁”可以适用浅易计税方法,详细是指什么条件?答:《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)划定,一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁条约,或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务,可以选择适用浅易计税方法,根据5%的征收率盘算缴纳增值税。《2019最新增值税税率表》中所称“切合条件的一般纳税人”是指上述划定的情形。

5. 《财政部 海关总署 税务总局 药监局关于稀有病药品增值税政策的通知》(财税〔2019〕24号)划定,自2019年3月1日起,增值税一般纳税人生产销售和批发、零售稀有病药品,可选择根据浅易措施依照3%征收率盘算缴纳增值税。纳税人谋划多种稀有病药品,在选择浅易计税时,是需要对多种药品同时选择浅易计税,还是可以对其中某种稀有病药品选择浅易计税?答:为充实保障纳税人权益,使纳税人能凭据自身谋划情况作出最优选择,当纳税人同时谋划多种稀有病药品时,可以只对其中某一个或多个产物选择浅易计税。

如某药品企业同时生产A、B两种稀有病药品,经由盘算,企业对A药品选择浅易计税较为有利,但B药品适用一般计税措施税负更低,则企业可以仅对A药品选择浅易计税。【免费领会计资料包】老会计分享一整套系统的会计学习资料、含200套事情模板(Excel会计全套模板,财政治理模板,成本核算模板、财政分析表... ...)20G教学视频(低级、中级、cpa、实操、税务... ...)等!还可以免费试学会计课程15天!↓ ↓ ↓ 戳【相识更多】,赶快领取!。


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